Ваш налоговый консультант

Nechamkin

Вячеслав Нехамкин,

налоговый консультант
+49 201 4789840

 Напишите нам

Suche

Suche
.

Реформа налогообложения 2008 года


Налогообложение юридических лиц


Для акционерных обществ (AG) и обществ с ограниченной ответственностью (GmbH) или Limited (Ltd)

  • сокращение налога на прибыль корпораций ( Körperschaftsteuer ) с 25% на 15%.
  • изменения налога на промышленно-торговую деятельность ( Gewerbesteuer )
  • снижение общей налоговой нагрузки (состоит из Körperschaftsteuer и Gewerbesteuer) до уровня 29 - 31 %.

До 2008 года общая сумма налоговых отчислений составляла от 38 до 40 % от прибыли предприятия.

 

Для частных предпринимателей и обществ с персональным участием (OHG, KG)

  • введение льготы на налогообложение накапливаемой (не использованной) прибыли (Thesaurierungsbegünstigung). Таким образом, накапливаемая прибыль будет облагаться уменьшенным подоходным налогом в размере 28,25 % (плюс налог солидарности - Solidaritätszuschlag и церковный налог - Kirchensteuer ).

Льготная ставка распространяется только на предприятия, составляющие баланс при подаче соответствующего заявления.

 


Налог на промышленно-торговую деятельность ( Gewerbesteuer )


Существенно изменится система расчетов налогооблагаемой базы. Малые предприятия скорее всего выиграют от этих изменений, а крупные будут вынуждены увеличить свои расходы. Схема расчета довольно сложна, и предстоящие изменения в налоге будут рассмотрены здесь вкратце.

 

  • Процентная ставка для вычисления налоговой базы уменьшается с 5,0 % до 3,5 % (единая ставка для предприятий всех видов собственности).
  • Отменяется прогрессивная ставка, применяемая ранее при расчете налога частных предприятий и обществ с персональным участием
  • Сумма прибыли, освобожденная от налогообложения, для частных предприятий и обществ с персональным участием остается прежней.
  • Сумма прибыли для обществ с участием капитала (AG, GmbH) подлежит, как и прежде, налогообложению в полном объеме.
  • Налог на промышленно-торговую деятельность не будет включаться в расходы предприятия. Для физических лиц та его часть, которая засчитывается при расчете подоходного налога, увеличится. Для юридических лиц уплаченный налог на промышленно-торговую деятельность, при расчете подоходного налога, как и ранее, засчитываться не будет.


Резервные фонды (Mittelstandsrücklage)


Для оживления инвестиционной деятельности предприятий вводятся существенные изменения в положениях, касающиеся резервных средств.

Резервные фонды могли использоваться предпринимателями (особенно важно для начинающих предпринимателей) как средство переноса налогового бремени на более поздний период.

С 2008 года теряет смысл создание резервов без последующего приобретения заявленных основных средств.



Амортизационные отчисления


Для малоценных основных средств

До 2008 года основные средства стоимостью менее 410 € (без учета НДС) могли быть полностью списаны сразу после их приобретения. Списание основного средства стоимостью более 410 € происходило на протяжении всего срока эксплуатации.

Изменения с 2008 года:

  • граница стоимости основного средства, разрешенного к полному списанию, снижается до 150 € (применяется только для предприятия)
  • малоценные основные средства подлежать обязательному немедленному списанию. Предприниматель больше не имеет права выбора способа расчета амортизационных отчислений: немедленное списание или списание на протяжении срока эксплуатации.

Для основных средств, стоимостью более 150€, но менее 1000€

Изменения с 2008 года:

  • Основные средства, которые могут быть использованы самостоятельно, объединяются в группу и списываются равными частями в течение 5 лет, Ñ‚.е. ежегодно, по 20%. (Poolabschreibung)
  • Основные средства, которые не могут быть использованы самостоятельно (принтер, дисплей, сканнер и Ñ‚.д.), списываются в течение 3 лет.
Для основных средств, стоимость ю более 1000€
Изменения с 2008 года:
  • Основные средства списываются линейным методом расчета амортизационных отчислений (равномерное распределение на срок службы).
  • Отмена дегрессивной амортизации (Максимальная ставка амортизационных отчислений была увеличена в 2006 году и составляла до 2008 года 30%.)

 


.