Основные налоги в Германии

Общие правила налогообложения (Abgabenordnung, AO)

Общие правила налогообложения регулируются Законом «Порядок взымания налогов» („Abgabenordnung“) , который можно назвать «Налоговой конституцией». Важнейшие положения:

Подоходный налог (Einkommensteuer, ESt)

Подоходный налог взимается с физических лиц (причём если они постоянно проживают в Германии, то при определенных обстоятельствах, в зависимости от содержания соглашения об избежании двойного налогообложения, платят этот налог с доходов, полученных и в других странах). Предварительными формами его взымания являются налог на заработную плату (ежемесячно удерживается с заработной платы) и налог на доходы с капитала (удерживается при выплате доходов с капитала). Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход, в который суммируются:

1. Прибыль промышленно-торговой деятельности

2. Прибыль лиц свободных профессий

3. Годовой доход от занятости по найму

4. Годовой доход с капитала

5. Годовой доход от сдачи недвижимости в аренду

6. Прочие доходы (спекуляции недвижимостью и ценными бумагами)

Из суммы доходов без ограничений вычитается: церковный налог.

Из суммы доходов ограниченно вычитается страхование: пенсионное, медицинское, жизни, от несчастного случая, по безработице, гражданской ответственности (максимум 2400 Евро); пожертвования на общественно-значимые и религиозные цели (до 5 % от суммы доходов), на научные, благотворительные и культурные цели (дополнительно 5 % от суммы доходов); расходы на образование (до 4.000 Евро в год) и пр.

Необлагаемый налогом минимум: 7664 Евро для одиноких и 15328 Евро для семейных пар.

Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 52152 Евро для одиноких и 104304 Евро для тех, кто состоит в браке (Ставка налога от 15 до 42 %).

Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 42%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).

Основой для налога на заработную плату является карточка налога на заработную плату, которая выдаётся общинами в начале каждого года каждому занятому. В карточке указывается налоговый класс (их всего 6), число необлагаемых налогом сумм в связи с наличием детей, принадлежность к конфессии (для церковного налога) и льготы для инвалидов. Все иные льготы и скидки вносятся в карточку местным финансовым отделом по требованию налогоплательщика.

Надбавка солидарности (Solidaritätszuschlag, Soli)

составляет 5,5% от подоходного налога. Данная надбавка немного снижается, если у налогоплательщика есть дети.

Церковный налог (Kirchensteuer, KiSt)

Церковный налог платят лишь граждане, которые относятся к одной из конфессий: римско-католической, евангелической, иудейской. Налогооблагаемая база: годовой подоходный налог, ставка 8-9% от подоходного налога.

Налог на прибыль корпораций (Körperschaftsteuer, KSt)

Налог на прибыль корпораций также является налогом на доход юридических лиц. Налог на прибыль корпораций взимается с годового дохода (прибыли) юридического лица. Ставка налога 25 %. Федеральным правительством подготовлен и Бундестагом одобрен законопроект о снижении ставки налога с 1 января 2008 года до 15%.

Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer, USt)

это косвенный налог, так как он устанавливается в цене и взимается с конечного потребителя. Оплачивается он только в случае действительной конечной реализации товара и по единой налоговой ставке на все товары и услуги. С 2007 года ставка этого налога в Германии повысилась с 16% до 19%. Льготная ставка 7% применяется к ограниченному перечню товаров (продуктам питания, печатной продукции и др.). 
  

Налог на промышленно-торговую деятельность (Gewerbesteuer, GewSt)

является одним из основных местных налогов. Этим налогом облагаются предприятия, общества, физические лица, которые занимается промышленной, торговой и другими видами деятельности. Не облагается налогом доход лиц свободных профессий (врач, архитектор, инженер, физиотерапевт, адвокат, аудитор, налоговый советник, музыкант, художник, журналист и т. д.). Налогооблагаемая база: прибыль. Налоговая ставка определяется муниципальными органами.

Налог на земельные участки (Grundsteuer, GrSt)

Налогом на землю облагаются предприятия сельского и лесного хозяйства, земельные участки. Ставка 1.2%. Освобождены от уплаты налога государственные учреждения, религиозные учреждения. Это также местный налог. 

Налог на приобретение земельных участков (Grunderwerbsteuer, GrESt)

При переходе участка земли от одного владельца к другому оплачивается налог в размере 3,5 % от покупной цены.

Налог на наследство и дарение (Erbschafts- und Schenkungssteuer, ErbSt)

Ставка налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают 3 категории наследников, по которым рассчитывается минимальная и максимальная ставка налога.

Налог на автомобили (Kraftfahrzeugsteuer, KraftSt)

Налог на автомобили имеет ярко выраженный стимулирующий характер, а именно стимулируется использование высокоэкологичных автомобилей. Сегодня в Германии налог на автомобили зависит от трёх факторов: от мощности двигателя, типа двтгателя (бензин либо дизель) и наличия (либо отсутствия) катализатора.