+49 211 1601180
Реформа налогообложения 2008 года
Налогообложение юридических лиц
Для акционерных обществ (AG) и обществ с ограниченной ответственностью (GmbH) или Limited (Ltd)
- сокращение налога на прибыль корпораций (Körperschaftsteuer) с 25% на 15%.
- изменения налога на промышленно-торговую деятельность (Gewerbesteuer)
- снижение общей налоговой нагрузки (состоит из Körperschaftsteuer и Gewerbesteuer) до уровня 29 - 31 %.
До 2008 года общая сумма налоговых отчислений составляла от 38 до 40 % от прибыли предприятия.
Для частных предпринимателей и обществ с персональным участием (OHG, KG)
- введение льготы на налогообложение накапливаемой (не использованной) прибыли (Thesaurierungsbegünstigung). Таким образом, накапливаемая прибыль будет облагаться уменьшенным подоходным налогом в размере 28,25 % (плюс налог солидарности - Solidaritätszuschlag и церковный налог - Kirchensteuer).
Льготная ставка распространяется только на предприятия, составляющие баланс при подаче соответствующего заявления.
Налог на промышленно-торговую деятельность (Gewerbesteuer)
Существенно изменится система расчетов налогооблагаемой базы. Малые предприятия скорее всего выиграют от этих изменений, а крупные будут вынуждены увеличить свои расходы. Схема расчета довольно сложна, и предстоящие изменения в налоге будут рассмотрены здесь вкратце.
Процентная ставка для вычисления налоговой базы уменьшается с 5,0 % до 3,5 % (единая ставка для предприятий всех видов собственности).
- Отменяется прогрессивная ставка, применяемая ранее при расчете налога частных предприятий и обществ с персональным участием
- Сумма прибыли, освобожденная от налогообложения, для частных предприятий и обществ с персональным участием остается прежней.
- Сумма прибыли для обществ с участием капитала (AG, GmbH) подлежит, как и прежде, налогообложению в полном объеме.
- Налог на промышленно-торговую деятельность не будет включаться в расходы предприятия. Для физических лиц та его часть, которая засчитывается при расчете подоходного налога, увеличится. Для юридических лиц уплаченный налог на промышленно-торговую деятельность, при расчете подоходного налога, как и ранее, засчитываться не будет.
Резервные фонды (Mittelstandsrücklage)
Для оживления инвестиционной деятельности предприятий вводятся существенные изменения в положениях, касающиеся резервных средств.
Резервные фонды могли использоваться предпринимателями (особенно важно для начинающих предпринимателей) как средство переноса налогового бремени на более поздний период.
С 2008 года теряет смысл создание резервов без последующего приобретения заявленных основных средств.
Амортизационные отчисления
Для малоценных основных средств
До 2008 года основные средства стоимостью менее 410 € (без учета НДС) могли быть полностью списаны сразу после их приобретения. Списание основного средства стоимостью более 410 € происходило на протяжении всего срока эксплуатации. Изменения с 2008 года:
- граница стоимости основного средства, разрешенного к полному списанию, снижается до 150 € (применяется только для предприятия)
- малоценные основные средства подлежать обязательному немедленному списанию. Предприниматель больше не имеет права выбора способа расчета амортизационных отчислений: немедленное списание или списание на протяжении срока эксплуатации.
Для основных средств, стоимостью более 150€, но менее 1000€ Изменения с 2008 года:
- Основные средства, которые могут быть использованы самостоятельно, объединяются в группу и списываются равными частями в течение 5 лет, т.е. ежегодно, по 20%. (Poolabschreibung)
- Основные средства, которые не могут быть использованы самостоятельно (принтер, дисплей, сканнер и т.д.), списываются в течение 3 лет.
- Основные средства списываются линейным методом расчета амортизационных отчислений (равномерное распределение на срок службы).
- Отмена дегрессивной амортизации (Максимальная ставка амортизационных отчислений была увеличена в 2006 году и составляла до 2008 года 30%.)
